免費核名,十五分鐘反饋信息!

咨詢我們

    注冊公司受理中心 總部

     

    電話:400-018-0990

    聯系人:徐經理

    地址:上海市浦東新區浦東南路1085號華申大廈1202室(9號線商城路站)

    注冊公司受理中心 分部

     

    電話:400-018-0990

    聯系人:徐經理

    地址:楊浦區赤峰路65號同濟科技園1號樓813室

    代理記賬 商標注冊 企業變更等

     

    電話:400-018-0990

    聯系人:徐經理

    地址:浦東新區浦東南路1085號華申大廈1603室

臨港注冊公司
如何看待企業所得稅?看這篇文章就夠了!
來源: http://www.baidu.com/    日期: 2019-06-25    文字大小:      

  企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。納稅人范圍比公司所得稅大。

  企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織!

  一、哪些屬于納稅人員?

  (1)國有企業;

  (2)集體企業;

  (3)私營企業;

  (4)聯營企業;

  (5)股份制企業;

  (6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。

  企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

  二、稅務分哪幾個種類?

  1.國營企業所得稅是對國有企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。是國家參與國有企業利潤分配并直接調節企業利益的一個關鍵性稅種。納稅人是從事工業、商業、交通運輸業、建筑安裝業、金融保險業、飲食服務業,以及教育、科研、文化、衛生、物資供銷、城市公用和其他行業的全民所有制企業和經營單位。其課稅對象為企業(單位)在納稅年度內從國境內外取得的生產經營所得和其他所得。其稅率分為兩類,一是國有大中型企業適用55%的比例稅率;一是國營小型企業適用8級超額累進稅率,最低稅率為10%,稅率為55%。其征收方法是實行按年計征,按日或按旬、月、季預繳,年終匯算清繳,多退少補。稅法規定,對繳納國營企業所得稅有特殊困難的企業,可實行免稅、定期減稅、按一定比率減稅或一次性或定期免稅等項照顧。國營企業所得稅制度的確立是城市經濟制度改革的重要內容。

  2.集體企業所得稅是國家對從事工業、商業、建筑安裝業、交通運輸業、服務業和其他行業的集體所有制企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。集體企業所得稅是由原工商所得稅演變而來的。征稅對象是集體企業的應稅所得額,即納稅年度的收入總額減除成本、費用、國家允許在所得稅前列支的稅金和營業外支出后的余額。集體企業所得稅不分行業和企業規模實行統一的8級超額累進稅率,最低一級年所得額1000元以下的部分,稅率為10%;一級,年所得額20萬元以上的部分,稅率為 55%。這套稅率與國營小型企業的所得稅率是相同的。為了照顧集體企業在生產經營中存在的困難,以及根據國家政策扶持某些集體企業發展,稅法中還規定了減免稅條款。集體企業所得稅實行“按年計征、按季或按月預繳、年終匯算清繳、多退少補”的征收方法。集體企業所得稅是國家參與集體企業利潤分配的主要手段。通過對集體企業征收所得稅,可以合理調節收入水平,有利于正確處理國家。集體、個人三者之間的分配關系,有利于貫徹合理負擔的原則,平衡集體企業之間以及集體企業與其他各種經濟成分的企業之間的稅收負擔。這樣可以使各類企業在大致相同的稅收負擔條件下開展競爭,有利于引導集體企業按照國家的計劃和方針政策進行生產經營,端正經營方向,堅持社會主義道路。同時也有利于加強國家對集體企業的監督管理,促進集體企業加強內部管理,提高經濟效益。

  3.私營企業所得稅是對私營企業生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人是從事工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業以及其他行業的城鄉私營企業(資產屬于私人所有、雇工8人以上的營利性的經濟組織)。私營企業所得稅的納稅依據是納稅人每一年度的收入總額,減除成本、費用、國家允許在所得稅前列支的稅金和營業外支出后的余額,即私營企業應納稅所得額。私營企業所得稅的稅率為35%的比例稅率。私營企業所得稅按年計算,分月或者分季預繳,年終匯算清繳,多退少補。私營企業投資者從稅后利潤取得的收入,用于個人消費的部分,依照40%的比例稅率征收個人收入調節稅。

  4.中外合資經營企業所得稅是對中外合資經營企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。征稅對象是合營企業從事生產、經營所得和其他所得。生產、經營所得是指從事工業、采掘業、交通運輸、農林牧業質游業、飲食服務業等行業的生產、經營所得。其他所得是指股息、紅利、利息所得和轉讓財產以及提供專利權、專有技術、商標權、版權等項所得。此外,稅法還規定對外國合營者從企業分得的利潤匯出國外時征稅。由于中外合資經營企業是按照中國法律登記注冊開辦的企業,屬于中國法人,總機構設在中國境內,在稅收上是中國法人居民。按照稅法規定,其在中國境內和境外取得的所得,都應在中國匯總計算繳納所得稅。但企業及其分支機構在境外繳納的所得稅稅款,可以在總機構匯總計算的應納稅額中扣除,扣除額不得超過境外所得按照中國稅法計算的應納稅額。為了有利于吸引外資和兼顧國家、企業和投資者幾個方面的利益,中外合資經營企業所得稅采用比例稅率,稅率定為30%,另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅,對合營企業的外國合營者從企業分得的利潤匯出國外時,按匯出額征收10%所得稅。稅法規定,合營企業每一納稅年度的收人總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。

  5.外國企業所得稅是對中外合作經營的外方合作者和外國企業的所得征收的一種稅。這是中國繼中外合資經營企業所得稅法公布之后,制定的又一部直接涉外的企業所得稅法。根據稅法規定,該稅種的納稅義務人有三個方面:

  (1)在中國境內設立機構,獨資經營的外國公司、企業和其他經濟組織;

  (2)在中國境內同中國企業合作生產、合作經營的外國企業;

  (3)在中國境內沒有設立機構而有來源于中國的股息、利息、租金、特許權使用費等項所得的外國企業。

  外國企業所得稅的征稅對象是:

  (1)在中國境內從事生產、經營的所得和其他所得。包括從事工、礦、交通運輸、農、林、牧、漁、飼養、商業、服務以及其他行業的生產、經營所得和其他營業外收益。

  (2)取得來源于中國的投資所得。包括從中國境內企業取得的股息或分享的利潤;從中國境內取得的存款、貸款、墊付款、延期付款等項的利息和將財產租給中國境內租用者而取得的租金,以及提供在中國境內使用的各種專利權、專有技術、版權、商標權等而取得的收入。以上這兩個方面,都是基于所得來源地征稅原則確定的。按照稅法規定:“外國企業每一納稅年度的收入總額,減去成本、費用以及損失后的余額,為應納稅的所得額”。

  對沒有設立機構而取得的投資所得,除另有規定者外,都按照收入全額計算應納稅額,由支付單位在每次支付的款額中扣繳。外國企業所得稅采用超額累進稅率。按所得額的大小分為5級,最低一級是年所得額不超過25萬元的,稅率為20%,一級是年所得額超過100萬元的部分,稅率為40%,另外,還要按應納稅所得額征收10%的地方所得稅,兩項合計,負擔率不超過50%。外國企業所得稅是按年計征,分季預繳,采取由企業申報,稅務機關核實征收的方法。

  6.外商投資企業和外國企業所得稅是指對設在中國境內的外商投資企業的生產、經營所得和其他所得以及對外國企業來源于中國境內的生產、經營所得和其他所得征收的一個稅種。

  外商投資企業和外國企業所得稅的納稅人負有繳納外商投資企業和外國企業所得稅義務的公司、企業或其他經濟組織。具體可分為兩部分:一是外商投資企業,包括中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業;二是外國企業,包括在中國境內設立機構、場所從事生產、經營和雖未設立機構、場所而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。

  外商投資企業和外國企業所得稅的征稅對象指計算外商投資企業和外國企業所得稅的依據,即應納稅所得。具體包括:

  (1)外商投資企業和外國企業在中國境內設立機構、場所,從事生產、經營的所得,以及發生在中國境內、境外與外商投資企業和外國企業在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的利潤(股息)、利息、租金、特許權使用費和其他所得。

  (2)外國企業在中國境內未設立機構、場所取得的下列所得:從中國境內企業取得的利潤(股息);從中國境內取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等;將財產租給中國境內租用者而取得的租金;提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費;轉讓在中國境內的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益;經財政部確定征稅的從中國境內取得的其他所得。

  三、如何計算企業所得稅?

  企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)的規定,我國企業所得稅采用25%的比例稅率。另外:

  (1)非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%征收企業所得稅;

  (2)符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

  (3)國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

  四、如何納稅申報?

  2008年1月1日起施行的企業所得稅法第五十四條規定:企業所得稅分月或者分季預繳。

  企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,無論盈利或虧損,都應向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。

  企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

  企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

  納稅人在規定的申報期申報確有困難的,可報經主管稅務機關批準,延期申報。

  繳納方式:企業所得稅按年計算,但為了保證稅款及時、均衡入庫,對企業所得稅采取分期(按月或季)預繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預繳所得稅時,應當按納稅期限的實際數預繳,按實際數預繳有困難的,可以按上一年度應納稅所得額的l/12或1/4,或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定,不得隨意改變。

  納稅期限:按月份或季度預繳稅款的納稅人,應在月份或季度終了后15日內向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款。其中,第四季度的稅款也應于季度終了后15日內先進行預繳,然后在年度終了后45日內進行年度申報,稅務機關在5個月內進行匯算清繳,多退少補。

  納稅地點:除國家另有規定者外,企業所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經營管理所在地。


上一篇:留學生如何注冊公司創業
下一篇:最后一頁

專注注冊外資公司,外資注冊代理等,提供公司注冊流程、許可證辦理、公司注冊費用等咨詢。

上海協富實業有限公司 版權所有    網站地圖   推薦專題

總部地址:上海市浦東新區浦東南路1085號華申大廈1603室 1202室 咨詢熱線:400-018-0990 

国产无遮挡又黄又爽不要VIP--免费无遮挡无码视频在线观看